Cómo tributan el staking y los airdrops en España: criterios de Hacienda y ejemplos

La tributación del staking y los airdrops en España genera más dudas que casi cualquier otro asunto fiscal relacionado con criptomonedas. La razón es sencilla: en ambos casos recibes tokens sin haberlos comprado, y mucha gente da por hecho que, si no ha vendido nada, no tiene nada que declarar. Eso no es lo que opina Hacienda.

La Ley del IRPF no menciona ni el staking ni los airdrops. Lo que existe son respuestas de la Dirección General de Tributos (DGT) a consultas de contribuyentes, conocidas como consultas vinculantes, que la Agencia Tributaria utiliza como referencia. En esta guía repasamos qué criterios ha fijado la DGT, en qué parte de la declaración de la renta encaja cada ingreso, qué ocurre cuando más adelante vendes esos tokens y cómo se calcula todo con ejemplos numéricos sencillos.

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Un aviso antes de empezar: este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento de un profesional. La fiscalidad cripto cambia con frecuencia y cada caso tiene matices. Si tus cantidades son relevantes, conviene que lo revise un asesor fiscal.

Conceptos básicos antes de hablar de impuestos

El staking consiste en bloquear criptomonedas para ayudar a validar transacciones en una blockchain que usa el mecanismo de prueba de participación (Proof of Stake), como Ethereum, Cardano o Solana. A cambio, la red reparte recompensas en forma de nuevos tokens. Puedes hacerlo por tu cuenta, como validador, o delegando tus monedas en un exchange o en un pool que se encarga de la parte técnica.

Un airdrop es un reparto gratuito de tokens. Los proyectos lo usan para darse a conocer o para premiar a los primeros usuarios de un protocolo. A veces llegan sin hacer nada; otras veces exigen tareas como seguir una cuenta en redes, probar una aplicación o haber interactuado con un contrato inteligente antes de cierta fecha.

En el IRPF hay que entender también la diferencia entre las dos grandes bases imponibles:

• Base del ahorro: incluye intereses, dividendos y las ganancias por vender activos, criptomonedas incluidas. Tributa con una escala propia que empieza en el 19% y sube por tramos hasta el 30% para la parte que supera los 300.000 euros.
• Base general: es donde va tu sueldo. Se aplica la escala progresiva estatal más la autonómica, y en los tramos altos el tipo marginal puede superar el 45% según la comunidad autónoma donde residas.

Que un ingreso cripto acabe en una base o en la otra puede suponer una diferencia considerable en la factura final. Por eso el criterio de la DGT importa tanto.

Cómo tributa el staking en España según la DGT

La referencia principal es la consulta vinculante V1766-22, de julio de 2022. En ella, la DGT analizó el caso de una persona que obtenía recompensas por poner sus criptomonedas a disposición de un proceso de validación. Su conclusión fue que esas recompensas se califican como rendimientos del capital mobiliario.

La lógica es parecida a la de un depósito bancario. Cedes el uso de un capital propio (tus monedas) y recibes una contraprestación por ello. No vendes nada ni trabajas para nadie: obtienes un rendimiento por el simple hecho de que tu patrimonio esté inmovilizado.

La interpretación más extendida entre asesores y plataformas de cálculo fiscal es que estos rendimientos se integran en la base del ahorro, igual que los intereses de una cuenta remunerada. Aun así, hay profesionales que señalan que el encaje exacto puede depender de cómo se haga el staking, así que en situaciones dudosas merece la pena pedir opinión experta.

Cuándo y por qué valor se declara

Las recompensas se consideran obtenidas en el momento en que las recibes y puedes disponer de ellas. El importe que se declara es su valor de mercado en euros en ese momento, aunque no las hayas convertido a moneda fiduciaria.

Esto tiene una consecuencia práctica bastante incómoda: si haces staking en una red que reparte recompensas cada pocos días, generas decenas o cientos de pequeños ingresos al año, cada uno con su propio precio. Llevar un registro ordenado desde el principio te ahorra muchos dolores de cabeza en abril.

Ejemplo sencillo de staking

Laura delega 10 ETH en un exchange. A lo largo del año recibe recompensas en distintas fechas que suman 0,35 ETH. Suma el valor en euros de cada recompensa el día que la recibió y obtiene un total de 1.050 euros (cifras inventadas para el ejemplo).

• Declara 1.050 euros como rendimiento del capital mobiliario.
• Si toda su base del ahorro está por debajo de 6.000 euros, tributaría al 19%, es decir, unos 199,50 euros.
• Esos 0,35 ETH quedan registrados con un valor de adquisición de 1.050 euros, un dato que necesitará cuando los venda.

Fíjate en que Laura no ha vendido nada y aun así tiene que tributar. Si en diciembre el precio de ETH se ha desplomado, el impuesto se calcula igualmente sobre el valor que tenían las recompensas al recibirlas.

Staking como validador profesional

Hay un matiz que suele pasarse por alto. Si alguien monta su propia infraestructura de validación, con servidores, dedicación y una organización de medios propia, Hacienda podría considerar que está desarrollando una actividad económica. En ese caso los ingresos irían a la base general como rendimientos de actividades económicas, con la posibilidad de deducir gastos, pero también con obligaciones adicionales como el alta censal. No es la situación de quien delega unas monedas en Binance o en Kraken, pero conviene tenerlo presente.

Cómo tributan los airdrops en España

Con los airdrops el criterio cambia. La DGT ha considerado que los tokens recibidos gratuitamente constituyen una ganancia patrimonial no derivada de la transmisión de elementos patrimoniales. El nombre es largo, pero la idea es clara: tu patrimonio aumenta sin que hayas vendido nada a cambio.

Ese tipo de ganancia se integra en la base general, no en la del ahorro. Es la misma categoría en la que encajan, por ejemplo, los premios de algunos concursos. En la práctica significa que el airdrop se suma a tu sueldo y tributa a tu tipo marginal, que puede ser bastante más alto que el 19% de la base del ahorro.

Ejemplo sencillo de airdrop

Carlos usó un protocolo DeFi (finanzas descentralizadas, aplicaciones financieras que funcionan sin intermediarios) durante meses. Un día el proyecto lanza su token y le asigna 500 unidades. En el momento en que puede reclamarlas, cada token cotiza a 2 euros.

• Carlos obtiene una ganancia patrimonial de 1.000 euros en la base general.
• Si su tipo marginal, por su salario, es del 37%, el airdrop le supone unos 370 euros de impuesto.
• Los 500 tokens quedan con un valor de adquisición de 1.000 euros.

Si Carlos hubiera recibido esos mismos 1.000 euros como recompensa de staking, habría pagado bastante menos. Ahí se ve el peso de la calificación fiscal.

Airdrops a cambio de tareas

Cuando el reparto exige trabajo real, como crear contenido, promocionar el proyecto o completar campañas de recompensas (los llamados bounties), el ingreso puede tener otra naturaleza. Según la relación con el proyecto, podría tratarse de un rendimiento del trabajo o de una actividad económica. La frontera no siempre es nítida, y en casos con importes altos es razonable consultar con un asesor.

¿Y los tokens sin valor?

Muchos airdrops llegan a la wallet (el monedero donde guardas tus criptomonedas) sin mercado donde venderlos. Si un token no cotiza en ningún sitio y no se puede determinar un valor razonable, en la práctica no hay ganancia cuantificable en ese momento. También existen los airdrops de spam, que algunos estafadores envían para atraer a la víctima a una web maliciosa: no los toques ni intentes venderlos.

Qué pasa cuando vendes los tokens de staking o airdrop

Recibir los tokens es solo el primer acto. Cuando los vendes por euros, o los cambias por otra criptomoneda, se produce una segunda tributación, esta vez por la diferencia entre el valor de venta y el valor de adquisición.

La DGT dejó claro en la consulta V0999-18 que cambiar una criptomoneda por otra es una permuta y, por tanto, genera una ganancia o pérdida patrimonial aunque no pases por euros. Pasar de tu token de airdrop a USDT, o de ETH a SOL, cuenta como transmisión.

Estas ganancias o pérdidas van a la base del ahorro, con independencia de cómo obtuvieras los tokens. Y para criptomonedas homogéneas se aplica el método FIFO (primero en entrar, primero en salir): se entiende que vendes primero las unidades que adquiriste antes.

Ejemplo de venta posterior

Volvamos a Carlos. Meses después vende sus 500 tokens a 3 euros cada uno, es decir, por 1.500 euros.

• Valor de adquisición: 1.000 euros, lo que declaró al recibir el airdrop.
• Ganancia patrimonial: 500 euros, en la base del ahorro.

Si el token hubiera caído a 0,50 euros y los vendiera por 250 euros, tendría una pérdida de 750 euros. Esa pérdida podría compensarse con otras ganancias de la base del ahorro, con los límites y plazos que marca la ley. Lo que no puede hacer es restarla de la ganancia del airdrop, que fue a la base general: son bolsas distintas.

Este desajuste es una de las situaciones más frustrantes para quien recibe airdrops durante una fase de euforia del mercado: paga impuestos sobre un valor alto y, si el precio se hunde, la pérdida solo le sirve para compensar ganancias del ahorro.

Tabla resumen: staking frente a airdrops

Obligaciones informativas y control de Hacienda

Más allá del IRPF hay otras obligaciones que afectan a quien tiene criptomonedas:

• Modelo 721: declaración informativa de criptomonedas custodiadas en el extranjero, obligatoria cuando el saldo a 31 de diciembre supera los 50.000 euros. Se presenta en el primer trimestre del año siguiente.
• Impuesto sobre el Patrimonio: las criptomonedas forman parte de tu patrimonio y cuentan para los umbrales de este impuesto y del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, que solo afectan a patrimonios elevados.
• Información de terceros: los proveedores de servicios cripto con presencia en España ya informan a Hacienda de saldos y operaciones de sus clientes. Y con la directiva europea DAC8, que empieza a aplicarse en 2026, ese intercambio de datos se extiende a los proveedores que operan en la Unión Europea.

La conclusión práctica es que la idea de que Hacienda no se entera ya no se sostiene. Cada vez más plataformas reportan movimientos, y a la Agencia Tributaria le resulta sencillo cruzar datos.

Consejos prácticos para declarar staking y airdrops

Hay hábitos que simplifican mucho la declaración de la renta:

1. Descarga los historiales de tus plataformas cada pocos meses. Algunos exchanges limitan el periodo que puedes exportar, y otros desaparecen o cierran cuentas sin avisar.
2. Anota el precio en euros de cada recompensa o airdrop en la fecha en que lo recibes. Si usas wallets propias, necesitarás reconstruirlo a partir de la blockchain y de un histórico de precios fiable.
3. Usa una herramienta de cálculo fiscal. Servicios como Koinly, CoinTracking o Taxdown importan operaciones y aplican FIFO de forma automática, aunque conviene revisar los resultados, porque a veces clasifican mal algunas operaciones.
4. Reserva liquidez para el impuesto. Si recibes un airdrop valioso y no vendes nada, tendrás que pagar con otro dinero. Muchos usuarios optan por vender una parte para cubrir la factura, aunque esa venta tenga a su vez consecuencias fiscales.
5. Guarda pruebas de los tokens sin valor. Capturas o enlaces al explorador de bloques que demuestren que no había mercado pueden ser útiles ante un requerimiento.

El staking líquido, en el que recibes un token representativo como stETH a cambio de tus ETH, y algunos productos de «earn» de los exchanges presentan matices propios. Según cómo se estructuren, el intercambio inicial podría considerarse una permuta. No hay un criterio de la DGT que cubra cada variante, así que aquí la prudencia y el asesoramiento cuentan especialmente.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que declarar las recompensas de staking si no las he vendido?

Sí. Según el criterio de la DGT, las recompensas tributan en el momento en que las recibes, por su valor de mercado en euros, aunque las mantengas en tu wallet o en el exchange.

¿Un airdrop pequeño también hay que declararlo?

En principio, sí. No existe un mínimo exento específico para airdrops. Otra cuestión es que tu situación general te obligue o no a presentar la declaración de la renta, algo que depende del total de tus ingresos.

¿Puedo compensar pérdidas por la caída de un token de airdrop?

Solo cuando lo vendes o lo permutas. La pérdida resultante va a la base del ahorro y puede compensar otras ganancias de esa base, pero no la ganancia del airdrop, que tributó en la base general.

¿Qué ocurre si no declaro el staking o los airdrops?

Hacienda puede regularizar la situación y exigir el impuesto no pagado, más intereses de demora y una posible sanción. Con el intercambio de información entre plataformas y administraciones, el riesgo de detección sigue aumentando.

¿Son vinculantes estos criterios para Hacienda?

Las consultas vinculantes obligan a la Administración tributaria a aplicar el mismo criterio en casos idénticos al consultado. Un tribunal podría interpretar las cosas de otra manera, pero hoy por hoy son la referencia más sólida disponible.

Si haces staking o participas en airdrops de forma habitual, lo más útil que puedes hacer es tratar cada recompensa como un ingreso desde el primer día: registrar su valor, guardar los historiales y apartar dinero para el impuesto. Recibir los tokens cuesta poco; reconstruir un año entero de operaciones a toda prisa antes de que cierre la campaña de la renta cuesta bastante más. Y recuerda que el criptoactivo puede caer con fuerza después de que ya hayas tributado por él, un riesgo que conviene tener en cuenta antes de lanzarse a perseguir cualquier recompensa.